Anexo K-1: Lo que hay que saber sobre las participaciones en sociedades de inversión

Qué es el Anexo K-1?

La U.S. el código fiscal permite que ciertas empresas y fideicomisos pasen la responsabilidad del impuesto sobre la renta a los accionistas o socios que tienen un interés creado en la empresa. Las sociedades, las corporaciones S, los fideicomisos o los patrimonios que trasladan los impuestos sobre la renta de la entidad a sus socios, accionistas o beneficiarios se denominan entidades de paso. El Anexo K-1 es el formulario de impuestos federales que preparan estas entidades para declarar los ingresos anuales, las pérdidas, los créditos, las deducciones y otras distribuciones de cada socio, accionista o beneficiario.

Si recibe un Anexo K-1, tendrá que utilizar la información que contiene para completar y presentar su declaración de impuestos personal.

Quién presenta el Anexo K-1?

Sociedades colectivas

Por lo general, la propia sociedad no es responsable de los impuestos sobre los ingresos generados por la empresa. En cambio, cada socio está sujeto a esos impuestos sobre la renta en función de su porcentaje de participación en la empresa.

Cuando una sociedad colectiva presenta el Formulario 1065 al IRS, en el que se describen sus finanzas, también debe preparar un Anexo K-1 para cada socio, a fin de reflejar su participación en las ganancias o pérdidas o en las distribuciones de la empresa. Al recibir su Anexo K-1, cada socio incluye la información en su declaración de impuestos personal del año.

Por ejemplo, usted y un socio son propietarios de un negocio que genera 100.000 dólares de ingresos imponibles en un año. Si usted es propietario del 50% de la empresa, obtendrá un K-1 con su parte de 50.000 dólares de los ingresos. El importe de los impuestos que debe pagar se basará en su nivel impositivo federal global para el año.

Corporaciones S

Al igual que las sociedades colectivas, las sociedades anónimas también pueden transferir la carga de los impuestos sobre la renta a sus accionistas. Las S corps deben presentar el formulario 1120-S cada año, proporcionando una imagen detallada de los ingresos, ganancias, pérdidas, deducciones y créditos al IRS.

Una S corp también prepara un Anexo K-1 para cada accionista que refleja el porcentaje de ingresos o pérdidas del accionista. Una vez que cada accionista recibe su K-1, transfiere la información para presentarla con su declaración de impuestos personal del año.

Fideicomisos y herencias

Los fideicomisos y los patrimonios utilizan el formulario 1041 en su declaración de impuestos. Mientras que algunos fideicomisos y herencias pagan directamente los impuestos sobre la renta, otros los transfieren a sus beneficiarios. En los casos en que los ingresos se pasan, el fiduciario que gestiona el fideicomiso tendrá que preparar un Anexo K-1 para cada beneficiario que recibió un porcentaje de ingresos.

ETFs

Los fondos cotizados que invierten en futuros de materias primas o divisas suelen constituirse como sociedades limitadas. Los inversores que poseen este tipo de ETFs pueden recibir un Anexo K-1 informando de su parte de los ingresos de la sociedad en lugar de recibirlos en un 1099. No está seguro de si posee un ETF que'está estructurado como una sociedad limitada? Debería poder encontrar esta información en el folleto del fondo, o puede consultar a su asesor fiscal. También puede ahorrarle tener que modificar sus impuestos más adelante.

Comprender el Anexo K-1

Permiso de traspaso

La Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 estableció un beneficio fiscal para los propietarios de empresas canalizadoras. Según la ley (que dura hasta 2025, a menos que el Congreso la prorrogue), los propietarios de empresas que cumplen los requisitos para ser entidades canalizadoras pueden deducir hasta el 20% de sus ingresos netos del impuesto sobre la renta de las personas físicas. En otras palabras, una vez que reciba un Anexo K-1, puede ser capaz de derribar su responsabilidad fiscal personal.

Supongamos que usted es el propietario de una sociedad colectiva y que su anexo K-1 indica que su parte de los ingresos de la empresa en régimen de transmisión fue este año de 50.000 dólares. Podría reducir su renta imponible hasta en un 20%, lo que la reduciría a 40.000 dólares. El importe de los impuestos que deberá pagar por estos ingresos dependerá de sus ingresos totales y de los tramos impositivos que se le apliquen, pero su obligación tributaria total podría reducirse.

Si bien puede haber un ahorro significativo en el marco de la concesión de la transferencia, hay muchas estipulaciones que dictan qué negocios y qué tipos de ingresos califican. Un asesor fiscal puede ayudarle a ver si puede beneficiarse.

Acuerdos de asociación

Hay una variedad de formas en que los ingresos de una sociedad pueden reflejarse en un Anexo K-1: de propiedades de alquiler, regalías, intereses, dividendos, ganancias de capital, por nombrar algunos. Además, algunas sociedades pueden tener pagos garantizados que van al socio general por la gestión de las operaciones del negocio. Todas estas fuentes de ingresos se declararán en un Anexo K-1, pero los detalles de quién es dueño de qué se explican probablemente en el acuerdo de asociación.

Los acuerdos de asociación deben contemplar el reparto de beneficios y pérdidas, quién tiene la autoridad para tomar decisiones, los deberes de gestión, los detalles sobre la incorporación de un nuevo socio, lo que ocurre si un socio se retira o fallece y otros detalles importantes sobre la estructura de la empresa.

Si está involucrado en una sociedad o está considerando entrar en una, es posible que desee consultar a un asesor legal para asegurarse de que tiene una comprensión completa del acuerdo de asociación y cómo informa a los documentos como el Anexo K-1.

Base

El Anexo K-1 requiere que las empresas canalizadoras realicen un seguimiento de la base, o participación, de cada socio en la empresa. La base puede aumentar o disminuir cada año en función de los beneficios, las pérdidas, las aportaciones adicionales o las retiradas de cada socio.

Digamos que un socio aportó 20.000 dólares en efectivo a la empresa, así como bienes inmuebles para operaciones comerciales por valor de 50.000 dólares. Cuando el socio recibe su Anexo K-1, éste indica que su participación en los beneficios del negocio durante el año fue de 15.000 dólares. Esto significa que la base total de este socio'para la sociedad sería de $85,000.

Aunque su K-1 informará de algunos detalles sobre su base, es importante que usted mismo conozca esas cifras, y un asesor fiscal puede ayudarle a determinar si necesita informar de una ganancia o una pérdida al presentar sus impuestos individuales.

Cuándo se debe presentar el Anexo K-1?

El Anexo K-1 debe ser preparado y enviado antes del 15 de marzo de cada año. Desgraciadamente, tienen fama de retrasarse. Y con la fecha límite de presentación de los impuestos justo un mes después, hay una posibilidad real de dolores de cabeza.

Si está esperando un K-1 y no lo ha recibido a tiempo, puede optar por solicitar una prórroga fiscal (aunque eso sólo retrasa la presentación, no el tener que pagar si debe impuestos). Si presenta sus impuestos y recibe un K-1 después, tendrá que modificar su declaración de impuestos.

Si le preocupa el Anexo K-1 o tiene más preguntas, consulte con un asesor fiscal con antelación para asegurarse de que entiende bien lo que puede esperar.

Publicidad