¿Qué es un Grantor Retained Annuity Trust, o GRAT??

Un fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante, o GRAT, puede ayudarle a transferir su riqueza a los herederos mientras reduce su responsabilidad fiscal.Tiffany Lam-Balfour 11 de enero de 2022

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Para los que tienen un gran patrimonio, una pregunta común que surge al planificar el futuro es cómo minimizar o evitar los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones al transferir los activos a los herederos. Una posibilidad: utilizar los fideicomisos irrevocables para sacar los activos del propio patrimonio.

En concreto, un tipo de fideicomiso irrevocable llamado fideicomiso de anualidad retenida por el otorgante, o GRAT, es una técnica avanzada de planificación patrimonial que a veces se utiliza para lograr este objetivo.

¿Qué es un fideicomiso de anualidades retenidas por el otorgante, o GRAT??

Un GRAT es un fideicomiso irrevocable que permite al creador del fideicomiso -conocido como el otorgante- dirigir ciertos activos a un fideicomiso temporal y congelar su valor, eliminando la apreciación adicional del patrimonio del otorgante y dándola a los herederos con una mínima responsabilidad fiscal sobre el patrimonio o las donaciones.

Durante el plazo del GRAT, el fideicomiso paga una anualidad al otorgante, por lo que los activos trasladados al GRAT se consideran devueltos al otorgante. Esta característica permite que el GRAT no tenga que pagar el impuesto sobre donaciones. Los activos sobrantes (incluido el crecimiento de esos activos) pueden entregarse a los beneficiarios, reduciendo el tamaño del patrimonio del otorgante y el impacto de los impuestos sobre el patrimonio en el futuro.

El diseño del GRAT significa que el otorgante no necesita entregar todos sus activos para lograr el objetivo de minimizar la responsabilidad fiscal.

Cómo funciona un GRAT

He aquí una visión general de la estrategia GRAT:

  • El otorgante forma un GRAT transfiriendo activos, particularmente aquellos con alto potencial de apreciación esperado, a un fideicomiso irrevocable por un período de tiempo determinado.

  • Aplicando los factores del IRS para valorar las anualidades, los patrimonios vitalicios y los remanentes, el valor del GRAT se divide en dos: el flujo de la anualidad y el interés del remanente. A menudo, el valor del flujo de la anualidad se establece para igualar el valor de los activos transferidos al GRAT para construir un «cero»" GRAT.

  • El otorgante recibe pagos de anualidades del GRAT. Se espera que el fideicomiso produzca un rendimiento mínimo de al menos el tipo de interés de la Sección 7520 del IRS. Si no lo hace, el fideicomiso utiliza el capital para cubrir el pago de la anualidad y el GRAT fracasa, devolviendo los activos del fideicomiso al otorgante.

  • Suponiendo que los rendimientos del GRAT superen la tasa de la Sección 7520 durante el período de tiempo fijado, todos los activos restantes y el crecimiento de los activos acumulados se distribuyen directamente a los beneficiarios libres de impuestos después de que se haga el pago final de la anualidad.

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    Beneficios de un GRAT

    El impuesto sobre el patrimonio puede afectar significativamente el tamaño de un patrimonio – la carga fiscal puede ser de hasta el 40% sobre las cantidades imponibles que superan la exención del impuesto federal sobre el patrimonio. (En 2022, son 12.06 millones de dólares para un individuo y $24.(12 millones de euros para un matrimonio).

    Sin embargo, ese límite de exención ha estado históricamente más cerca de los 5 millones de dólares, y si el Congreso no actúa, podría volver a ese nivel cuando la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos expire después de 2025. Al eliminar el crecimiento de su patrimonio, puede reducir el tamaño total de su patrimonio y, con suerte, evitar o reducir los impuestos sobre el patrimonio en el futuro.

    Los GRATs funcionan mejor cuando los tipos de interés son bajos, lo que reduce la tasa límite de la Sección 7520 del IRS. Las tasas bajas facilitan que el crecimiento de los activos del fideicomiso supere la tasa de la Sección 7520 y proporcione el mejor resultado: el otorgante puede obtener más apreciación de su patrimonio y dar una mayor cantidad a los herederos. Por este motivo, también tiene sentido colocar en el fideicomiso los activos con mayor potencial de revalorización: las acciones (especialmente las de alto rendimiento o las de crecimiento), las acciones de empresas emergentes, los intereses en un negocio y los bienes inmuebles son todos buenos candidatos para un GRAT. Al poner estos activos en el GRAT, el otorgante reduce la apreciación de su patrimonio personal en el futuro y aumenta la cantidad donada.

    Con un GRAT, el otorgante también tiene flexibilidad, porque los activos del fideicomiso pueden intercambiarse con otros activos de igual valor. Si los activos del fideicomiso no generan un rendimiento suficiente, el otorgante puede sustituirlos por otros activos. Si los activos están rindiendo muy bien y sobrepasan la cantidad que el otorgante planeó dar a los herederos, los activos de crecimiento más lento pueden ser subidos para amortiguar la apreciación.

    Advertencias sobre los GRAT que hay que tener en cuenta

    Si el otorgante fallece antes de que finalice el plazo del GRAT, todos los activos del fideicomiso se devuelven al patrimonio del otorgante y se contabilizan a efectos del impuesto sobre el patrimonio. A menudo, los otorgantes eligen plazos más cortos para el GRAT (dos o tres años) o emplean una estrategia de GRAT renovable para ayudar a reducir el riesgo de mortalidad. Al renovar los GRAT a corto plazo, los pagos de anualidades de un GRAT financian un nuevo GRAT, de modo que si el otorgante muriera, sólo los activos del GRAT activo revertirían a su patrimonio.

    También es importante que los otorgantes se mantengan al tanto de la legislación que rodea a los GRAT. Dado que el uso de los GRATs ayuda a eliminar o reducir las obligaciones de los impuestos sobre el patrimonio y las donaciones, ha habido propuestas para aumentar las restricciones, tales como requerir un plazo fijo mínimo de 10 años o eliminar la estrategia de los GRATs de cero.

    Y al igual que con cualquier fideicomiso irrevocable, la orientación de un experto asegurará que el establecimiento de un GRAT no cree consecuencias no deseadas. Tendrá que pagar honorarios legales para contratar el asesoramiento de un abogado experto en planificación patrimonial que pueda trabajar junto a sus asesores fiscales y financieros para determinar los términos ideales para su situación.

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