FIFO frente a. LIFO: Cómo elegir un método de valoración de inventario

Preguntas sobre FIFO y LIFO? Conozca los dos métodos de valoración del inventario y cuál es el mejor para usted.Billie Anne Grigg 13 de marzo de 2020

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Lo que hay dentro

  • Métodos de valoración de inventarios
  • Qué hay que tener en cuenta
  • Ejemplos
  • Qué significa para su cuenta de resultados
  • Valoración del inventario a efectos fiscales
  • Más allá del impacto fiscal
  • Cuál es el más adecuado para usted?
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  • Métodos de valoración de inventarios
  • Qué hay que tener en cuenta
  • Ejemplos
  • Lo que significa para su cuenta de resultados
  • Valoración del inventario a efectos fiscales
  • Más allá del impacto fiscal
  • Cuál es la más adecuada para usted?
  • La valoración del inventario es algo más que introducir el importe que se paga por el inventario en el programa de contabilidad. Hay un número de maneras que usted puede valorar su inventario, y la elección del mejor método de valoración de inventario para su negocio depende de una variedad de factores.

    FIFO y LIFO son los dos métodos de valoración de existencias más comunes. FIFO significa «primero en entrar, primero en salir» y supone que los primeros artículos que se introducen en el inventario son los primeros que se venden. El método LIFO, también conocido como «último en entrar, primero en salir», supone que los artículos más recientes introducidos en el inventario serán los que se vendan primero. El método de valoración de las existencias que elija dependerá de su situación fiscal, del flujo de las existencias y de los requisitos de registro.

    Métodos de valoración del inventario

    Existen cinco formas en las que una empresa puede optar por calcular el coste o el valor de las existencias:

  • Identificación específica: La valoración del inventario por identificación específica asigna el coste a artículos específicos del inventario. Esto se hace utilizando números de serie o algún otro identificador único.

  • Media ponderada: El método de media ponderada para la valoración del inventario se utiliza a menudo cuando el inventario no es perecedero, pero las existencias pueden rotar o mezclarse fácilmente.

  • Método de venta al por menor: En lugar de valorar el inventario basándose en el coste de adquisición del mismo, el método de venta al por menor valora el inventario basándose en el precio de venta al por menor del mismo, reducido por el porcentaje de margen de beneficio. Este es el método de valoración de inventario menos específico.

  • Primero en entrar, primero en salir (FIFO): El método FIFO de valoración de inventarios supone que los primeros artículos que se introducen en el inventario son los primeros que se venden. La valoración del inventario FIFO supone que las existencias que quedan al final del período contable deben valorarse al precio de compra más reciente. Todo lo que se haya comprado a un precio más antiguo se habrá desechado por deterioro u otra pérdida de valor.

  • Último en entrar, primero en salir (LIFO): La valoración del inventario LIFO es esencialmente lo contrario del cálculo del coste del inventario FIFO. El método LIFO supone que los artículos más recientes que se han introducido en el inventario serán los que se vendan primero.

  • Qué hay que tener en cuenta

    No hay un método incorrecto para valorar su inventario, pero hay una manera mejor para su negocio. El método que elija depende de cuatro factores diferentes:

    • Flujo de inventario: La mayoría de las empresas venden primero los artículos más antiguos de las existencias. Piense en una tienda de comestibles o en una boutique de ropa: En estos dos tipos de negocios, las existencias pierden su valor con el tiempo, por lo que los artículos más antiguos se colocan en la parte delantera de las estanterías para ayudar a que se vendan más rápido. Sin embargo, hay algunos casos en los que el inventario más nuevo se vende primero. Un almacén de madera es un buen ejemplo. La madera, el hormigón y la grava no se rotan a medida que llegan nuevas existencias, por lo que el inventario más nuevo se vendería antes que el más antiguo.

    • Inflación o deflación: En períodos de inflación -cuando los costes y los precios aumentan- su inventario más antiguo cuesta menos que su inventario más reciente. Y lo más probable es que aumente sus precios antes de que se agote su inventario antiguo. Esto aumenta su margen de beneficio bruto… y su renta imponible. Del mismo modo, en periodos de deflación, las existencias más antiguas cuestan menos que las más nuevas. También es probable que los precios bajen antes de que se agoten las existencias antiguas, por lo que se obtienen menos beneficios en los estados financieros.

    • Mantenimiento de registros: Cuando se compara el FIFO con el. LIFO, los requisitos de registro de LIFO suelen ser más onerosos que los de FIFO. Esto se debe a que el inventario en una empresa que utiliza el método LIFO está «estratificado», lo que significa que el inventario más antiguo puede mantenerse durante largos períodos de tiempo. Una empresa que utiliza el sistema FIFO supone que las existencias más antiguas se rotan con rapidez y regularidad.

    • Requisitos de información financiera: La valoración del inventario LIFO está permitida por el IRS y por los principios contables generalmente aceptados (GAAP). Sin embargo, las normas internacionales de información financiera (NIIF) no lo permiten.

    Ejemplos

    Supongamos que tienes una tienda de suministros para manualidades especializada en materiales para la elaboración de abalorios. Su inventario no caduca antes de ser vendido, por lo que podría utilizar el método FIFO o LIFO de valoración de inventario.

    En el transcurso de los últimos seis meses, usted ha comprado bobinas de alambre.

    Usted ha comprado un total de 140 bobinas de alambre durante este período. Usted realiza un inventario físico y determina que ha vendido 120 bobinas de alambre durante este mismo periodo.

    Independientemente del precio que haya pagado por el alambre, ha decidido mantener su precio de venta estable en 7 dólares por bobina de alambre.

    Valoración del inventario FIFO

    Dado que ha mantenido el precio estable en 7 dólares por bobina de alambre, sabe que sus ingresos brutos fueron de 840 dólares (7 dólares x 120 bobinas). Pero cuál es su beneficio?

    Si utiliza el método FIFO de valoración del inventario, asume que las bobinas de alambre más antiguas se vendieron primero. Esto significa que sus costes son los siguientes:

    Como usted compró 140 carretes y vendió 120, esta tabla no incluye los 20 carretes que compró en junio a 5 dólares por carrete, ya que éstos fueron los últimos en. Según el método FIFO, las primeras bobinas que compró fueron las primeras en salir, lo que significa que las últimas bobinas que compró en junio todavía permanecen en su inventario.

    Su beneficio de los últimos seis meses se calcula de la siguiente manera:

    Ingresos brutos – Coste de las mercancías = Beneficio bruto

    $840 – $340 = $500

    Su beneficio por el alambre es de 500 dólares.

    Valoración del inventario LIFO

    Ahora veamos cuál es su beneficio si utiliza el método de valoración de inventario LIFO. Sus ingresos brutos siguen siendo 840 dólares, pero ¿cómo cambiará su beneficio si elige un método de valoración diferente??

    Su beneficio en los últimos seis meses se calcula por el método LIFO de la siguiente manera:

    Ingresos brutos – Coste de las mercancías = Beneficio bruto

    $840 – $380 = $460

    Su beneficio para la alambrada es de 460 dólares, 40 dólares menos que con el método FIFO.

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    Lo que significa para su cuenta de resultados

    Un diferencial de beneficios de 40 dólares no supondría una diferencia significativa en su cuenta de resultados. En aras de la simplicidad, hemos mantenido los números en el ejemplo pequeños. Además, sólo hemos considerado un artículo de todo su inventario. Pero puede ver fácilmente que, si los importes en dólares o las cantidades vendidas fueran mayores, y tiene en cuenta los diferentes productos de su tienda de artesanía, elegir el LIFO en lugar del FIFO tendría un impacto significativo en la rentabilidad de su negocio.

    Por supuesto, usted quiere que su negocio sea rentable. Sin embargo, tampoco quiere pagar más impuestos de los absolutamente necesarios. No quiere infravalorar ni sobrevalorar la rentabilidad de su negocio. Por eso, elegir el método de valoración de inventarios que mejor se adapte a su negocio es de vital importancia.

    Valoración del inventario a efectos fiscales

    Hacienda sabe que los empresarios quieren minimizar su carga fiscal. Para evitar que los contribuyentes jueguen con el sistema valorando sus inventarios sobre la base de FIFO un año y LIFO el siguiente, existen normas sobre la valoración de inventarios:

    • Si quieres utilizar la valoración de inventario LIFO, debes presentar el formulario 970 a Hacienda. Puede optar por valorar todo su inventario utilizando el método LIFO, o puede utilizar el método LIFO sólo para determinadas mercancías que lleve.

    • Una vez que elija utilizar el método LIFO para la valoración del inventario, no podrá volver a utilizar el método FIFO u otro método de valoración del inventario sin el permiso expreso del IRS. Para solicitar un cambio en la valoración del inventario al IRS, debe completar el Anexo D, Parte 2 del Formulario 3115.

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    Más allá del impacto fiscal

    El impacto fiscal no es la única consideración a la hora de elegir el método de valoración del inventario. Como se ha mencionado anteriormente, el flujo de inventario, el mantenimiento de registros y los requisitos de información también desempeñan un papel en su método de valoración de inventario. A la hora de decidir entre FIFO y LIFO. Si el sistema LIFO es adecuado para su empresa, considere también estos factores:

    Flujo de inventario

    Para las bobinas de alambre para manualidades, puede utilizar razonablemente la valoración LIFO o FIFO. En el caso de los productos perecederos, como los comestibles, o de otros artículos que pierden su valor con el tiempo, la valoración LIFO no tiene sentido porque siempre se intentará vender primero el inventario más antiguo.

    Mantenimiento de registros

    Si decide utilizar el método LIFO de valoración del inventario, necesitará un sistema de registro que le permita determinar cuándo accede a las «capas» de inventario más antiguas y, a continuación, aplicar el coste de ese inventario más antiguo con precisión. Muchas empresas consideran que este requisito por sí solo anula las ventajas de la valoración LIFO.

    Requisitos de información

    Si quiere hacer negocios a nivel internacional, debe tener en cuenta los requisitos de las NIIF. No se permite la valoración LIFO en estas normas. Si tiene previsto hacer negocios fuera de la U.S., Elija el método FIFO u otro método de valuación de inventario.

    Cuál es el adecuado para usted?

    Hay una serie de factores que influyen en el método de valoración de existencias que debe utilizar. Las consideraciones fiscales juegan un papel importante en su elección, pero el impacto fiscal no debería ser lo único que considere al elegir entre FIFO y LIFO.

    Aunque el FIFO es el método más común y fiable de valoración de inventarios, no hay que utilizar por defecto el FIFO. En ciertos casos, LIFO podría ser la mejor opción. Discuta sus opciones de valoración de inventario con su contador. Él o ella podrá ayudarlo a tomar la mejor decisión sobre el método de valuación de inventario para su negocio, basándose en su situación impositiva, flujo de inventario y requisitos de mantenimiento de registros.

    Una versión de este artículo se publicó por primera vez en Fundera, una filial de nuestro sitio web.

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